כך ניערך נכון לסיום שנת המס

סוף שנת המס מביאה עמה אפשרויות לניצול פטורים והטבות, ולמקסום זכויות. כל מה שצריך לדעת על מנת להיערך נכון.

שנת המס עומדת לקראת סיומה, תאריך ה-31 בדצמבר הינו תאריך משמעותי עבורכם ועבור העסק שלכם.

מומלץ לעצור לרגע את מרוץ החיים בכדי שנוכל לשפר עמדות ולהשיג תוצאות עסקיות טובות יותר בשנת המס הבאה. רבים מבעלי העסקים הקטנים והבינוניים אינם עורכים מעקב ואינם מודעים למצב הכספי בעסק ועל כן, אין הם מודעים לתוצאות פעילותם במהלך השנה.
להלן מספר נקודות חשובות לצורך הערכות לתום שנת המס:

1. ריכוז הטבות המס המהוות ניכוי או זיכוי מהמס, ומה ניתן לעשות עד סוף השנה:                   

תשלומים לביטוח לאומי

רצוי להשלים את כל תשלומי הביטוח לאומי לשנת המס כולל תשלום עבור חודש דצמבר. חלק מתשלומים אלו ינוכו מהכנסתכם החייבת ויחסכו לכם מס.

תרומות

תרומות למוסדות ציבור אשר להם אישור לפי סעיף 46 לפקודה, מעניקים לכם זיכוי ממס בגובה 35% מסך התרומה ליחיד, ו-23% לחברה.
הטבה זו הינה גם לשכירים, ולכן מומלץ לבדוק את זכאותכם להחזר מס עבור 6 השנים האחרונות.

פנסיה חובה לעצמאים

החל משנת 2017 קיימת חובה לעצמאים להפריש עבורם לקרן פנסיה. החל משנת 2018 חוסר בהפקדה מוגדר כעבירה העלולה להביא להטלת קנס בסך 500 ₪.
החובה להפריש לפנסיה הינה לעצמאים מגיל 21 עד 60, ועד גובה השכר הממוצע במשק.
סכום ההפרשה נקבע מהרווח הצפוי, הסכום המקסימלי שחובה להפקיד לחודש בשנת 2024 עומד על 1,065 ₪ לחודש (12,786 ₪ לשנה) למי שהרווח החודשי הינו לפחות 12,536 ₪ (השכר הממוצע במשק) ומעלה.

הפקדות אלו מלבד הזכויות הביטוחיות שהן מקנות לכם, מעניקות לכם הטבות מס.

קרן השתלמות

קרן השתלמות היא אחד מאמצעי החיסכון המשתלמים ביותר כיום, מכיוון שהיא מעניקה הטבות מס רבות ופטורים בלעדיים שאינם כלולים באפיקי חיסכון אחרים ובניגוד לקרן פנסיה, היא נזילה כבר לאחר שש שנים, ורווחיה פטורים ממס.
סכום ההפקדה המקסימאלי המוכר למס (נכון לשנת 2024) הוא 13,203 ₪ או 4.5% מההכנסה הקובעת (ההכנסה המקסימאלית לגבי עצמאים היא 293,397 ₪ בשנה). חסכון מקסימאלי במס הכנסה של 5,917 ₪. ניתן להפריש סכום נוסף סה"כ עד 20,520 ₪ בפטור ממס.

אנו ממליצים לא לדחות לרגע האחרון את ההפקדות לקצבה וקרנות השתלמות, הן מהסיבה שאיכות הייעוץ שנקבל בסוף השנה מיועצי ההשקעות ומסוכני הביטוח שונה מאד ממה שהיינו יכולים לקבל בדיוק מאותו יועץ לפני כן. והן מהסיבה שאנו בעצם מפסידים את כל התשואה שהיינו יכולים להשיג כבר מתחילת השנה.

2. הוראות החוק לגבי ספירת המלאי בעסק:

ספירת מלאי

31 בדצמבר הוא יום המאזן ולכן יש לערוך את מפקד המלאי לאותו תאריך. ניתן לערוך את המפקד בתוך עשרה ימים מיום המפקד עד יום המאזן. יש לערוך רישום מדויק של כל הטובין הנכנסים והיוצאים מהעסק בין מועד הספירה לבין תאריך המאזן ולבצע התאמות לצורך קביעת המלאי בתאריך המאזן.

לפי הוראות מס הכנסה יש לבצע את מפקד המלאי כדלהלן:

• ראשית יש לקבוע מועד לספירת המלאי ולהודיע לרואה החשבון מהם התאריכים והסידורים שנקבעו בקשר לכך.
• לאחר מכן יש להכין את רשימות הספירה ב-3 עותקים. עותק אחד, נדרש להעביר לרואה החשבון מיד בתום הספירה כשהוא חתום ע"י הסופרים וע"י ממונה הספירה (אנא ציינו ליד החתימה את שם החותם).
• גיליונות הספירה יהיו ממוספרים מראש במספור עוקב. בראש כל גיליון יצוין תאריך המפקד, מקום אחסון המלאי הנספר.
• ממצאי הספירה ירשמו בדיו בציון כמויות, יחידת מדידה (ק"ג, מטרים, מארזים וכיו"ב), סימני זיהוי (מספר קטלוגי וכדו') מקום אחסון, מצב הטובין (מחזור איטי, מלאי מת, וכדו') סחורות במשגור ירשמו בנפרד.
• בגמר הספירה יחוברו הדפים המקוריים ובדף האחרון יצוין מספר הדפים, תאריך הספירה וחתימת המשתתפים בה.
• בגמר ריכוז רשימות המלאי יש לבצע חישוב מחירים ולרשום את נתוני העלות לפרטים.
• אם קיים במועד המפקד מלאי השייך לכם ונמצא ברשותו של אחר, יש לרשמו בנפרד, תוך ציון מקום האחסון וסיבת החזקתו מחוץ לעסק (כגון: נשלח לעיבוד, סחורה בדרך) יש לקבל אישור ממחזיק הסחורה.
• בנוגע לעבודות הנמצאות בתהליך יש לערוך רשימה ולהעריך את עלות ההשקעה עד ליום הספירה.

רשימות המפקד המקוריות מהוות חלק בלתי נפרד ממערכת ניהול החשבונות של עסקכם ויש לשמור אותן במשך 7 שנים מתום שנת המס או שש שנים ממועד הגשת הדוח השנתי למס הכנסה, המאוחר מבניהם.

נסכם נקודות חשובות:

• כל עסק שקיים בו מלאי חייב במפקד מלאי, גם עוסק פטור, בכפוף להוראות ניהול הספרים החלים עליו.
• עוסקים מורשים וחברות עליהם לרשום את עלות המלאי ללא מע"מ.
• אין חובה לסגור את העסק ביום ספירת המלאי, אך יש לבצע מעקב אחר כניסה ויציאה של טובין שנספרו או שטרם נספרו.
• יש לספור כל מלאי שנמצא ברשותכם אף אם אינו שייך לכם. גם פריטים שנמכרו או יצאה חשבונית בגינם וגם מלאי מת יספרו בספירות המלאי אך לא יכללו בחישוב השווי הסופי.
• רכישת כמות ניכרת של מלאי בסוף שנה אינה מקטינה את הרווח ואינה נחשבת כהוצאה.

רוצים לקבל דוגמא לגיליון ספירת מלאי תקין לפי הוראות מס הכנסה?