עוסק פטור

רפורמת עוסק זעיר: מדריך מקיף להבנת ההטבות והמגבלות

עוסק פטור או עוסק זעיר? גלה איזה מסלול יאפשר לך ליהנות מהטבות המס הגדולות ביותר. מדריך מקיף על רפורמת העוסק הזעיר וההשלכות שלה על העסק שלך.

מבוא

בשנת 2024 חלה מהפכה משמעותית בתחום המס עבור עוסקים קטנים בישראל, עם חקיקת מושג ה"עוסק הזעיר". רפורמה זו נועדה להקל באופן משמעותי על נטל הדיווח והבירוקרטיה הכרוכים בניהול עסק קטן, ולעודד יזמות ועסקים קטנים.

עיקרי ההחלטות החדשות:

1. עוסק זעיר יגיש דיווח שנתי בלבד על המחזור, באופן מקוון, במקום דיווחים תקופתיים לאורך השנה.
2. עוסק זעיר יהיה זכאי לנכות מהכנסותיו שיעור הוצאה קבוע של 30%, במקום לדרוש ניכוי הוצאות בפועל.
3. עוסק זעיר לא יידרש להגיש קבלות ולהוכיח את ההוצאות, כך יחסוך זמן רב שמוקדש כיום למיצוי זכויות ודיווח.
4. תקרת ההכנסה שמקנה רישום של "עוסק זעיר" לצורך מע"מ תעלה ל-120 אלף ₪ בשנה.
5. חישוב המס בהפחתה האוטומטית ייעשה על ידי מערכת המחשוב של רשות המיסים.

מהו עוסק זעיר?

עוסק זעיר הינו כל עוסק, אשר מחזור הכנסותיו השנתי אינו עולה על 120,000 ₪. ההגדרה אינה מוגבלת לסוג העסק או למקצוע, וכוללת מגוון רחב של עוסקים עצמאיים.
נדגיש כבר עכשיו כי הבחירה בהגדרה "עסק זעיר" הינה בגדר רשות. עוסק אשר מכל סיבה שהיא יעדיף להמשיך ולהגיש דוח שנתי כרגיל, יוכל לעשות זאת .

מי לא יכול להיות בעל עסק זעיר ?

• הכנסה שאינה מגיעה מעבודה אישית: אם רוב הכנסות העסק אינן מגיעות מעבודה אישית של בעל העסק (למשל, הכנסות מפיקדונות או השקעות), ייתכן שהעסק לא ייחשב כעוסק זעיר.
• הכנסה משכורת והכנסה עסקית מאותו מקור: אם בעל העסק מקבל משכורת והכנסה עסקית מאותו מעסיק, הדבר עלול להשפיע על ההכרה בעסק כעוסק זעיר.
• הכנסה מחברה משפחתית: אם חלק ניכר מהכנסות העסק מגיע מחברה משפחתית, ייתכן שהעסק לא ייחשב כעוסק זעיר.
• קשרים משפחתיים או עסקיים קרובים: קשרים משפחתיים או עסקיים קרובים בין בעל העסק לבין לקוחות או ספקים עלולים להשפיע על ההכרה בעסק כעוסק זעיר.
• אי עמידה בתנאים נוספים שקבעה הרשות: הרשות רשאית לקבוע תנאים נוספים להכרה בעסק כעוסק זעיר.

הטבות לעוסק הזעיר:

רפורמת העוסק הזעיר מעניקה לעוסקים קטנים מספר הטבות משמעותיות:

• ניכוי הוצאות אוטומטי: עוסק זעיר זכאי לנכות 30% מהכנסותיו השנתיות כהוצאות, ללא צורך בהצגת קבלות או אסמכתאות. ניכוי זה נועד לפשט את תהליך חישוב המס ולהקל על העוסקים.
• פטור מהגשת דו"ח שנתי: עוסקים זעירים פטורים מהגשת דו"ח שנתי מלא לרשות המסים, בכפוף לכך שאין להם סיבות נוספות המחייבות הגשה כזו (כגון הכנסות נוספות משמעותיות).
• פטור מהצהרת הון: עוסקים זעירים ייתכן ויהיו פטורים מהגשת הצהרת הון לרשות המיסים, בכפוף לכך שאין להם סיבות נוספות המחייבות הגשה כזו (כגון עיוותים בהשוואת הון).
• פטור מקדמות מס הכנסה: עוסקים זעירים לא יחויבו בתשלום מקדמות מס הכנסה במהלך השנה.
• חישוב מס פשוט: חישוב המס עבור עוסק זעיר מתבצע באופן אוטומטי באמצעות מערכת תיאום המס. העוסק הזעיר נדרש להזין את נתוני ההכנסה והפרטים האישיים שלו למערכת, והמערכת תחשב את חבות המס השנתית שלו.
  חישוב שיעורי המס, הטבות מס, נקודות זיכוי וכדומה, יתבססו על מערכת תיאומי המס הקיימת כיום, באמצעותה מחושב ניכוי המס לשכירים בעלי הכנסה נוספת.

השלכות אי-ביצוע תיאום מס בזמן עבור עוסק זעיר

אי-ביצוע תיאום מס עד ל-31 בדצמבר של שנת המס עלול להוביל למספר השלכות משמעותיות עבור עוסק זעיר:

• חובת הגשת דו"ח שנתי מלא: במקום ליהנות מההקלות הכרוכות בתיאום מס, העוסק הזעיר יחויב בהגשת דו"ח שנתי מלא ומפורט, בדומה לעסקים רגילים.
• חובת תשלום מקדמות: העוסק הזעיר יחויב בתשלום מקדמות מס באופן קבוע במהלך השנה, בדומה לעסקים רגילים.
• עלויות נוספות: הגשת דו"ח שנתי מלא והתנהלות מול רשות המסים כעסק רגיל כרוכים בעלויות נוספות, כגון שכר רואה חשבון, תשלום אגרות וכדומה.
• סנקציות: אי-עמידה בלוחות הזמנים הקבועים עלולה להוביל להטלת קנסות והליכי גבייה.

יתרונות הרפורמה:

• פשטות ויעילות: הרפורמה מפשטת באופן משמעותי את תהליך הדיווח והחישוב עבור עוסקים קטנים, ומפחיתה את הבירוקרטיה הנדרשת.
• חיסכון בזמן ומשאבים: הפטור מהצגת קבלות והגשת דו"ח שנתי חוסך לעוסקים קטנים זמן יקר ומשאבים כספיים.
• עידוד יזמות: ההקלות הרבות שניתנות לעוסקים זעירים עשויות לעודד יזמות ועסקים קטנים, ולהקל על כניסה לשוק העבודה העצמאית.

האם עוסק זעיר יכול לעבוד כשכיר במקביל?

בהחלט. עוסק זעיר יכול לעבוד כשכיר במקביל לעיסוק העצמאי שלו. חשוב לציין כי רק ההכנסות מהעסק העצמאי נלקחות בחשבון לצורך קביעת מעמדו כעוסק פטור.

האם התקרה השנתית תוצמד למדד המחירים לצרכן?

התקרה השנתית של 120 אלף שקלים לא תתעדכן בהתאם לשינוי במדד המחירים לצרכן בשנים 2024 ו-2025 ורק החל משנת 2026 תוצמד למדד.

האם צריך לשמור קבלות לחישוב הוצאות?

הרפורמה החדשה נועדה לפשט את הנהלים הבירוקרטיים עבור עוסקים זעירים ולהקטין משמעותית את נטל הדיווח הנדרש מהם לרשות המסים, ע"י שמאפשרת להם לנכות סך קבוע של 30% מהכנסותיהם כנגד הוצאות.
עם זאת, חשוב לציין כי למרות ההקלות שהוכנסו במסגרת הרפורמה האחרונה, חובת ניהול ספרים על פי החוק נותרה בעינה.
לכן, עדיין חובה על כל עוסק, לרבות עוסק זעיר, לשמור את כל מסמכי הוצאות והכנסות העסק למשך תקופה של 7 שנים.
מסמכים אלה עשויים להידרש על ידי רשויות המס לצורך בירור או בדיקה עתידיים, ומהווים תיעוד חשוב לפעילות העסקית.

האם עוסק זעיר צריך רואה חשבון?

בעיקרון, עוסק זעיר אינו חייב בשירותי רואה חשבון. עם זאת, רואה חשבון יכול לספק ערך מוסף משמעותי לעסק ולסייע בניהולו בצורה יעילה וחכמה. כגון:

• תכנון מס: רואה חשבון יכול לסייע בתכנון מס מיטבי, על מנת להפחית את חבות המס.
• ניהול ספרים: רואה חשבון יכול לטפל בניהול הספרים של העסק, באופן שיעמוד בדרישות החוק.
• ייעוץ עסקי: רואה חשבון יכול לספק ייעוץ עסקי בתחומים שונים, כגון ניהול תקציב, ניתוח רווחיות ועוד.
• דיווחים למס הכנסה ולמע"מ: רואה חשבון יכול לעזור בעריכת תיאום המס הנדרש, ובהצהרת עוסק זעיר למס הכנסה ולמע"מ, ולהבטיח שהם יוגשו בזמן ובצורה נכונה.

האם עוסק זעיר צריך לפתוח תיק עצמאי בביטוח לאומי ?

בעת הגשת בקשה מקוונת לפתיחת תיק כעוסק זעיר, התהליך כולל פתיחה אוטומטית של תיק גם בביטוח הלאומי, בנוסף למע"מ ומס הכנסה. כך, אין צורך בפעולה נוספת מצדך. עם זאת, במקרים מסוימים, ייתכן שיהיה עליך לפנות לביטוח הלאומי באופן ישיר כדי להשלים פרטים נוספים או לבצע התאמות.

איך עושים את זה בפועל?

ההצהרה בפועל: עסקים חדשים החל משנת 2024 נפתחים אוטומטית כעוסק זעיר.
עסקים ותיקים – בעת הגשת הדוח של שנת 2024 יצטרכו לבחור בין עוסק רגיל לזעיר. 
ניתן להירשם כ"בעל עסק זעיר" ברשות המיסים בקישור המוצרף.

מצורף מצגת מרשות המיסים בעניין בעל עסק זעיר, לצפייה והורדה לחץ כאן.

עסק זעיר במסלול דיווח מקוצר

הבשורה המשמעותית ברפורמה נקבעה בתקנות הקובעות פטור מהגשת דוח שנתי במתכונת הישנה לבעל עסק זעיר שעומד בתנאים.
זכאי לבחור במסלול המקוצר רק בעל עסק זעיר, שהוא או בן זוגו אינם חייבים בהגשת דוח מסיבה אחרת.
כך לדוג', אם אחד מבני הזוג הינו בעל עסק זעיר ואילו בן הזוג השני הינו בעל עסק עצמאי שאינו רשאי להירשם כעסק זעיר, (יחיד שהכנסתו או הכנסת בן זוגו עולה על התקרה שנקבעה בחוק לעניין תשלום מס יסף וכד'), לא יוכלו לבחור במסלול הדיווח המקוצר.
במקרים אלו ניתן יהיה לבחור בסיווג עסק זעיר במסלול דיווח מלא.

חובות דיווח החלות על עסק זעיר במסלול המקוצר

1. יש להגיש בקשה לפטור מהגשת דוח שנתי לפני תום שנת המס שלגביה מוגשת הבקשה.
2. במהלך השנה השוטפת יש להגיש הצהרה מקוונת על צפי ההכנסות לשנת המס –מעין תיאום מס.
   לתשומת לב, חלון הזמנים להגשת ההצהרה הינו עד ליום 31.12.
3. עד סוף חודש מרץ בשנה העוקבת יוגש דיווח שנתי מקוצר הכולל:
   *דיווח על מחזור ההכנסות בפועל בשנה הרלוונטית (המערכת תנכה באופן אוטומטי הוצאות בסך 30% מהמחזור).
   *במידה ומדובר בהכנסתו היחידה של העוסק מיגיעה אישית, ניתן לצרף אישורים על הפקדות לפנסיה לצורך זיכוי מס.
   *במידה ונוכה מס מהכנסותיו מעסק או מהכנסות אחרות של העוסק (משכורת וכד'), יש לצרף אישורים רלוונטיים. המערכת תחשב את חבות המס של העוסק בהתאם לדיווח המקוצר. העוסק נדרש לשלם את המס עד ליום 31 במרץ בשנה העוקבת. איחור בתשלום המס יעביר את העוסק באופן אוטומטי לעסק זעיר במסלול דיווח מלא.
4. חובות דיווח שוטף למע"מ יחולו ללא שינוי. בעל עסק זעיר שהוא עוסק מורשה ימשיך להגיש דוחות תקופתיים, ובעל עסק זעיר שהוא עוסק פטור יגיש אחת לשנה הצהרת עוסק פטור, עד ליום 31 בינואר בשנה העוקבת.

האם כדאי להיות עוסק זעיר?

רפורמת העוסק הזעיר אומנם הביאה עמה הקלות רבות, אך היא טומנת בחובה גם מספר מגבלות וחסרונות שכדאי להכיר לפני קבלת ההחלטה להירשם כעוסק זעיר.

להלן פירוט המגבלות וההשלכות השונות:

מגבלות פיננסיות:

• ניכוי ביטוח לאומי: בניגוד לקרן השתלמות, תשלומים לביטוח לאומי אינם ניתנים לניכוי כהוצאה עבור עוסק זעיר. משמעות הדבר היא עלות גבוהה יותר לעסק.
• הוצאות גבוהות מ-30%: במצב בו ההוצאות בפועל עולות על 30% מההכנסה, העוסק הזעיר ימצא עצמו משלם מס גבוה יותר מאשר אם היה מקזז את כל הוצאותיו בפועל.
• גמלאות נמוכות: גמלאות כמו דמי לידה, מענק עבודה-מס הכנסה שלילי, מילואים ופגיעה בעבודה מחושבות על בסיס ההכנסה המדווחת למס הכנסה. בעוסק זעיר, ההכנסה המדווחת מופחתת ב-30% באופן אוטומטי, מה שעלול להוביל לגמלאות נמוכות יותר.

מגבלות בירוקרטיות:

• דוח שנתי: גם עוסק זעיר עשוי להיות מחויב בהגשת דוח שנתי אם יש לו הכנסות נוספות המחייבות דיווח.
• הצהרות הון: שיעור ההוצאות הקבוע של 30% עשוי ליצור עיוותים בהשוואת הון, דבר שעלול להוביל לשאלות מצד רשויות המס ובעיות בהצהרת ההון. אך ברוב המקרים, ייתכן ועסקים אלה יהיו פטורים מהצהרת הון.
• מעבר למסלול רגיל: מעבר למסלול רגיל של קיזוז הוצאות בפועל מגביל את האפשרות לחזור למסלול של ניכוי הוצאות אוטומטי לשנתיים.

מתי כדאי לשקול את מעמד העוסק הזעיר?

• עסקים קטנים מאוד: עסקים עם מחזור הכנסות נמוך יחסית, שבהם ההוצאות אכן מהוות כ-30% מההכנסות.
• עסקים שאינם דורשים ניהול ספרים מורכב: העוסק הזעיר פטור מהצורך בהצגת קבלות, מה שמקל על הנהלת החשבונות.
• עסקים שרוצים להימנע מדיווח מורכב: ההליך של חישוב המס עבור עוסק זעיר הוא פשוט יותר.

מתי לא כדאי לשקול את מעמד העוסק הזעיר?

• עסקים עם הוצאות גבוהות: אם ההוצאות של העסק עולות משמעותית על 30% מההכנסות, כדאי לשקול מסלול אחר.
• עסקים הדורשים תכנון מס מורכב: העוסק הזעיר מוגבל ביכולת שלו לתכנן את המס בצורה מורכבת.
• עסקים שזקוקים למידע מדויק על רווחיהם: השיטה של ניכוי הוצאות אוטומטי אינה מספקת מידע מדויק על הרווח בפועל של העסק.

לסיכום:

רפורמת העוסק הזעיר מהווה צעד משמעותי לקראת הפחתת נטל הרגולציה על עסקים קטנים בישראל. ההטבות הרבות שניתנות לעוסקים זעירים מקלות על ניהול העסק ומעודדות יזמות. עם זאת, יש לשקול היטב את היתרונות והחסרונות לפני קבלת ההחלטה. חשוב להתייעץ עם רואה חשבון כדי להבין את ההשלכות של בחירה במסלול זה על העסק הספציפי שלך.

משרדנו נערך לבחון ולגבש המלצה פרטנית לכל אחד מלקוחותינו בנוגע למנגנון הדיווח המתאים עבורו: הגשת דוח כרגיל, ללא שינוי / עסק זעיר במסלול דיווח מלא / עסק זעיר במסלול דיווח מקוצר, וזאת במסגרת הגשת הדוחות לשנת המס.

קישורים נוספים:

• שאלות ותשובות- רפורמת בעל עסק זעיר
• בעל עסק זעיר – רשות המיסים